Steuerfreie Extras für Mitarbeitende: Welche Benefits Arbeitgeber 2026 netto weitergeben können

Von einer Gehaltserhöhung kommt bei Beschäftigten nur ein Teil an, weil Lohnsteuer und Sozialbeiträge abgehen. Viele Arbeitgeber setzen deshalb auf Extras, die das Gesetz ganz oder weitgehend von Abgaben freistellt. Die Palette reicht vom Jobticket über den Kitazuschuss bis zum Laptop für zu Hause. Ungeschmälert kommt ein solches Extra allerdings nur an, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Welche Obergrenze gilt, regelt für jede Leistungsart eine eigene Vorschrift. Manche Grenzen gelten je Kalendermonat, andere je Jahr oder Anlass. Beim Fahrtkostenzuschuss und bei der betrieblichen Altersversorgung rechnen Arbeitgeber seit Januar 2026 mit neuen Werten.

Netto heißt frei von Lohnsteuer und Sozialbeiträgen

In der Sozialversicherung zählen Leistungen, die zusätzlich zum Lohn gezahlt werden und lohnsteuerfrei sind, nach § 1 SvEV nicht zum Arbeitsentgelt. Dasselbe gilt für Bezüge, die der Arbeitgeber nach § 40 Abs. 2 EStG pauschal versteuert. Die Pauschalsteuer von 15 oder 25 Prozent trägt dann in der Regel das Unternehmen.

Als Baustein im Employer-Branding rechnen sich solche Extras, weil ein steuerfreier Zuschuss bei gleichem Budget mehr Nettowirkung hat als dieselbe Summe als Gehalt.

Ohne echte Zusätzlichkeit fällt die Steuerfreiheit weg

Die meisten Befreiungen setzen voraus, dass die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht wird. § 8 Abs. 4 EStG knüpft das an vier Bedingungen, die alle erfüllt sein müssen:

• Die Leistung wird nicht auf den Arbeitslohn angerechnet.
• Der Lohnanspruch wird nicht zugunsten der Leistung herabgesetzt.
• Sie ersetzt keine bereits vereinbarte künftige Lohnerhöhung.
• Fällt sie weg, steigt der Arbeitslohn nicht.

Wandelt ein Unternehmen also einen Teil des Bruttogehalts in einen Kitazuschuss oder ein Dienstrad um, verliert die Leistung die Befreiung nach § 3 EStG. Ein vertraglicher Anspruch auf das Extra schadet dagegen nicht, solange die vier Bedingungen erfüllt sind.

Die Abrechnung entscheidet, ob das Extra wirklich netto bleibt

Jedes Extra braucht in der Entgeltabrechnung eine eigene Lohnart mit der richtigen steuer- und beitragsrechtlichen Behandlung. Beitragsfrei bleibt es nach § 1 SvEV in vielen Fällen nur, wenn der Arbeitgeber es schon mit der Abrechnung für den jeweiligen Zeitraum steuerfrei belässt oder pauschal versteuert. Steuerfreie Fahrkartenzuschüsse gehören zudem gesondert in die Lohnsteuerbescheinigung.

Unabhängig davon, ob das eigene Personalteam mit einer professionellen Lohnsoftware arbeitet oder eine Kanzlei abrechnet, sollten die Beträge Monat für Monat nachvollziehbar erfasst sein, weil mehrere Grenzen je Kalendermonat geprüft werden. Paychex beispielsweise sieht die Nutzung durch Steuerberater und Lohnbüros für deren Mandanten ausdrücklich vor.

Sachbezüge bis 50 Euro im Monat sind eine Freigrenze

Waren, Dienstleistungen, Gutscheine oder aufladbare Karten bleiben steuer- und beitragsfrei, solange ihr Wert zusammen 50 Euro im Kalendermonat nicht übersteigt. Weil es sich um eine Freigrenze handelt, wird bei einem Wert knapp darüber der gesamte Betrag steuerpflichtig. Nicht ausgeschöpfte Beträge lassen sich nicht in den Folgemonat mitnehmen.

Gutscheine und Geldkarten fallen nur unter die Grenze, wenn sie ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und zusätzlich zum Lohn gewährt werden. Bargeld zählt nie dazu. Das amtliche Lohnsteuer-Handbuch 2026 stellt in R 8.1 außerdem klar, dass pauschal versteuerte Vorteile bei der Prüfung der Grenze außer Ansatz bleiben.

Jobticket, Fahrtkostenzuschuss und Dienstrad folgen eigenen Regeln

Zuschüsse zu Fahrkarten im öffentlichen Nahverkehr und im Linienverkehr für den Arbeitsweg sind nach § 3 Nr. 15 EStG steuerfrei, wenn sie zusätzlich gezahlt werden. Allerdings mindert der steuerfreie Betrag die Entfernungspauschale der Beschäftigten. Übernimmt der Arbeitgeber stattdessen pauschal 25 Prozent Lohnsteuer, entfällt diese Anrechnung, und das Ticket darf dann auch aus einer Gehaltsumwandlung stammen.

Für Autofahrer kommt ein Fahrtkostenzuschuss infrage, den der Arbeitgeber mit 15 Prozent pauschal versteuert. Er ist auf den Betrag begrenzt, den die Beschäftigten als Entfernungspauschale ansetzen könnten. Das sind seit 2026 einheitlich 0,38 Euro je vollem Kilometer ab dem ersten Kilometer. Ein zusätzlich überlassenes Dienstrad, das kein Kraftfahrzeug ist, bleibt nach § 3 Nr. 37 EStG steuerfrei. Lädt jemand sein Elektroauto an einer Ladestation des Betriebs, ist der zusätzlich gewährte Vorteil nach § 3 Nr. 46 EStG ebenfalls steuerfrei.

Welche Mobilitätsangebote für Mitarbeiter zum Standort passen, hängt vor allem davon ab, wie gut der Betrieb mit Bus und Bahn erreichbar ist.

Für Gesundheit und Kinderbetreuung gibt es feste Beträge

Für Gesundheitsförderung erlaubt § 3 Nr. 34 EStG bis zu 600 Euro je Beschäftigtem und Kalenderjahr. Die Maßnahmen müssen die Qualitätsanforderungen der Krankenkassen nach §§ 20 und 20b SGB V erfüllen. Kosten für die Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen kann der Arbeitgeber nach § 3 Nr. 33 EStG in voller Höhe steuerfrei übernehmen. § 3 Nr. 34a begünstigt außerdem Beratungs- und Vermittlungsdienste für die Betreuung von Kindern oder pflegebedürftigen Angehörigen. Für eine kurzfristige Betreuung aus zwingenden beruflichen Gründen sind bis zu 600 Euro im Kalenderjahr steuerfrei.

Beim Laptop macht Überlassen oder Übereignen den Unterschied

Überlässt der Arbeitgeber Laptop, Tablet oder Smartphone auch zur privaten Nutzung, ist der Vorteil nach § 3 Nr. 45 EStG steuerfrei, solange das Gerät betrieblich bleibt. Übereignet er Laptop oder Tablet zusätzlich zum Lohn, kann er den Wert mit 25 Prozent pauschal versteuern. Dasselbe gilt für zusätzlich gezahlte Zuschüsse zur privaten Internetnutzung. Ohne Einzelnachweis akzeptiert die Finanzverwaltung dafür bis zu 50 Euro im Monat, wenn die Beschäftigten Kosten in dieser Höhe erklären. Die Erklärung wird mit den Lohnunterlagen aufbewahrt.

Feiern, Geschenke und Erholung haben Obergrenzen

Für Anlässe im Jahreslauf nennen Gesetz und Lohnsteuer-Richtlinien feste Werte:

• Betriebsveranstaltungen bis 110 Euro je Person und Feier, höchstens zweimal im Jahr und nur, wenn die ganze Belegschaft oder ein Betriebsteil eingeladen ist
• Sachgeschenke bis 60 Euro aus einem persönlichen Anlass wie Geburtstag oder Hochzeit, wobei Geldgeschenke immer Arbeitslohn bleiben
• Erholungsbeihilfen mit 25 Prozent Pauschalsteuer bis 156 Euro für die beschäftigte Person, 104 Euro für den Ehepartner und 52 Euro je Kind im Jahr

Bei Betriebsfeiern wird nur der Teil über 110 Euro versteuert. Erholungsbeihilfen setzen voraus, dass der Arbeitgeber die Verwendung für einen Urlaub sicherstellt.

Beteiligung und Altersvorsorge wirken später

Vermögensbeteiligungen am eigenen Unternehmen bleiben nach § 3 Nr. 39 EStG bis 2.000 Euro im Jahr steuerfrei, wenn das Angebot allen offensteht, die seit mindestens einem Jahr im Betrieb arbeiten. Für Beiträge zu Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds rechnen sich die Grenzen 2026 aus der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung von 101.400 Euro im Jahr. Steuerfrei sind 8 Prozent davon, also 8.112 Euro, und beitragsfrei 4 Prozent oder 4.056 Euro.

Fazit

Netto kommen Extras an, wenn sie zusätzlich gezahlt, der passenden Vorschrift zugeordnet und monatlich sauber dokumentiert werden. Den größten Spielraum bieten die unbegrenzt steuerfreie Kita-Betreuung, Jobticket und Dienstrad sowie die 600 Euro für zertifizierte Gesundheitskurse. Die Sachbezugsgrenze von 50 Euro verlangt dagegen einen Blick in jeden einzelnen Monat.